在香港经营公司，审计做账不仅是法律要求，更是企业健康运营的重要保障。香港公司条例明确规定，所有注册公司每年必须提交经注册会计师审计的财务报表。本文将系统介绍香港公司审计流程的7个关键步骤，帮助企业主理清合规路径，避免常见误区。
一、香港公司审计的法律基础
根据香港公司条例第622章，除”小型公司”可豁免审计外，其他公司均需履行审计义务。香港税务局要求企业：
- 保存至少7年的交易记录
- 财务报表符合香港财务报告准则（HKFRS）
- 由持牌香港会计师出具无保留意见审计报告
2023年新规提示：香港正逐步推行”共同汇报标准”(CRS)，企业需确保账目能清晰反映跨境交易。
二、审计前的4项准备工作
1. 财务资料整理
- 银行月结单（需与账簿逐笔核对）
- 销售/采购发票（电子发票需符合电子交易条例）
- 费用支出凭证（如差旅、招待等）
- 固定资产清单（含购买合同和折旧计算）
常见问题：约60%的审计调整源于凭证缺失，建议使用云会计系统实时归档。
2. 编制试算平衡表
通过总账科目余额表检查借贷平衡，特别关注：
- 关联方交易（需披露最终受益人）
- 异常现金流（单笔超5万港元需说明）
- 预提费用（如薪金、税金等）
3. 账务调整与重分类
常见调整事项包括：
- 资本性支出误记费用（如电脑设备计入办公费）
- 汇兑损益未及时计提
- 库存商品计价方法不一致
4. 准备关联方清单
根据香港税务条例第50AAK条，需披露：
- 控股股东及持股比例
- 子公司/联营公司交易详情
- 董事薪酬及福利明细
三、核心审计流程6大环节
1. 风险评估（占审计时间30%）
会计师通过分析：
- 行业风险（如贸易公司关注存货周转）
- 内部控制缺陷（如审批权限缺失）
- 异常财务比率（毛利率波动超5%需解释）
2. 实质性测试
重点科目审计方法：
| 科目 | 审计程序 | 抽样比例 |
|---|---|---|
| 应收账款 | 发函确认+账龄分析 | 30%-50% |
| 存货 | 实地盘点+计价测试 | 100% |
| 银行存款 | 核对银行对账单+余额调节表 | 100% |
3. 税务合规性审查
- 利得税计算（两级税率制：首200万利润按8.25%）
- 跨境服务是否涉及香港来源税
- 资本性支出折旧免税额（厂房设备60%）
4. 审计证据归档
按香港会计师公会（HKICPA）要求，工作底稿应包括：
- 审计程序执行记录
- 重大事项沟通纪要
- 管理层声明书原件
5. 出具审计意见
四种意见类型：
- 无保留意见（账目真实公允）
- 保留意见（局部存在错报）
- 否定意见（整体不可信）
- 无法表示意见（审计范围受限）
6. 报告签署与提交
- 审计报告须由执业会计师签名
- 与利得税表一并递交税务局（通常每年4月1日前）
- 公司股东大会通过后存档
四、3个常见错误与对策
- 混同个人账户：建议开设公司专属账户，每月进行银行对账。
- 漏记现金交易：使用电子收银系统，保留每日流水记录。
- 折旧计算错误：按香港税务条例选用正确折旧率（如商用车辆按30%）。
五、优化审计效率的4个技巧
- 会计软件选择：推荐Xero、QuickBooks等支持HKFRS的云端系统
- 季度账务复核：提前发现科目错配问题
- 审计时间安排：避开12-3月高峰期（可节省15%-20%费用）
- 电子化存档：采用OCR技术自动识别发票信息
通过理解这套完整的香港公司审计流程，企业不仅能满足合规要求，更能通过财务数据分析提升经营决策质量。对于首次审计的企业，建议提前6个月开始准备，并与专业会计师事务所保持密切沟通。
