随着全球税收政策逐渐趋于统一，泰国作为东南亚的重要经济体，正积极参与这一全球性税务变革。2025年起，泰国政府将对年营业额超过7.82亿美元的大型跨国公司实施15%的全球最低税（Global Minimum Tax，简称GMT）。这一政策的实施不仅是为了确保税收公平，防止税基侵蚀，还旨在强化泰国在全球经济中的地位，同时为该国带来可观的财政收入。本文将详细解读这一税收新政的背景、实施意义、适用范围，以及如何在泰国注册公司以应对这一新挑战。
一、全球最低税的背景：为何要设立最低税率？
全球最低税（GMT）是应对当前国际税收竞争和税基侵蚀的应对措施。过去，由于不同国家之间税率差异显著，一些国家通过设置极低的企业税率来吸引跨国公司在其境内注册和运营，导致其他高税率国家的税收流失，这种税收竞争的“恶性循环”不但影响了全球税收的公平性，也加剧了税收漏洞的出现。
1.1 全球化税收竞争的隐患
在全球化日益加深的背景下，跨国公司通过在税率较低的国家或地区注册、转移利润，甚至通过避税天堂来规避税务责任。尤其是中低收入国家，往往缺乏足够的财政资金来进行有效的税收监管和执行，导致政府在面对跨国公司时处于劣势地位。这不仅给国家带来了税收损失，也使得全球税收体系的公平性受到了严重挑战。
1.2 OECD的推动作用
全球最低税制度最初由经济合作与发展组织（OECD）提出，并在全球多个国家逐步实施。OECD的倡导和推动，使得越来越多的国家加入了全球最低税的征收行列。全球最低税率的设立，为各国提供了一个最低标准，以此防止全球范围内低税率的恶性竞争，使跨国公司不能通过“避税”获得不公平的税收优势。
二、泰国实施全球最低税的意义：税收稳定与国际竞争力
泰国政府决定从2025年起实施全球最低税，意味着泰国将在国际税收体系中扮演更加积极的角色。对于泰国来说，实施全球最低税不仅是响应全球税务改革的需要，也是提升国际竞争力、保障国家税收的重要举措。
2.1 维护税收公平，避免税收竞争
在全球化的税收环境下，泰国等国家面对的竞争压力越来越大。通过全球最低税政策，泰国不仅能够避免成为低税率国家的税收竞争对象，还能确保本国跨国公司遵守全球税务规则，促进公平的税收竞争。特别是面对国际间税收竞争加剧的局面，泰国的这一新政策有助于平衡税收政策，提高税收透明度，防止税基流失。
2.2 增加政府税收，保障财政收入
实施全球最低税预计每年将为泰国政府带来超过100亿泰铢的税收收入。此举将为泰国提供更多的财政收入来源，帮助泰国政府应对经济波动的挑战，特别是在全球经济增长放缓的情况下。全球最低税有助于泰国减少依赖单一税种的风险，提升其税收结构的多样性。
2.3 提升国际税务影响力，融入全球税务体系
全球最低税不仅是对泰国本土企业的影响，还对跨国公司在泰国的运营产生深远影响。通过实施这一政策，泰国在全球税务体系中的话语权和影响力得到了提升，展示了泰国政府在国际税务治理中的积极参与。跨国公司将不得不遵循更加严格的税务合规要求，泰国也因此能够更好地融入全球经济治理体系。
三、全球最低税适用范围和征收标准
3.1 适用范围：大企业和跨国公司
根据泰国财政部的公告，全球最低税主要适用于年营业额超过7.82亿美元的大型跨国公司。具体而言，这一政策目标是那些在全球范围内有广泛业务运营的公司，如国际互联网企业、全球零售商、能源巨头等。对于这些公司来说，泰国全球最低税的实施将意味着它们在全球范围内的税务负担将增加，特别是在那些税率较低的国家或地区。
3.2 税收标准：15%的最低标准
全球最低税的具体征收标准为15%。如果跨国公司在某一国家支付的税费低于15%，那么泰国或其他实施全球最低税的国家将对其未达标的差额部分征收补充税款。简单来说，跨国公司必须确保其全球税收支付达到15%的最低标准，才不会受到其他国家额外的税收征收。
这种机制避免了跨国公司通过税率较低的国家规避税务责任，使得全球税务合规环境更加公平，也有效防止了税基侵蚀现象。
四、预计的税收影响：财政收入与合规成本
4.1 预计税收收入：每年增加100亿泰铢
泰国财政部预计，全球最低税的实施将为泰国政府带来每年超过100亿泰铢的税收收入。这一额外的税收收入将帮助泰国政府稳定财政收支，特别是在经济不确定性加剧的背景下，全球最低税成为政府可依赖的稳定税源之一。对于泰国来说，这一政策将是有效补充财政收入的重要渠道。
4.2 跨国公司合规成本的增加
虽然全球最低税政策为泰国政府带来了更多的税收，但也意味着跨国公司将面临更高的合规成本。跨国公司需要确保其税务状况符合全球最低税的要求，并在多个国家进行税务申报和合规检查。这可能导致跨国公司在财务管理和税务审计方面的投入增加，尤其是在需要跨境协调和跨国税务合规的情况下，企业的合规成本将显著提升。
五、泰国公司注册指南：如何应对全球最低税的新挑战？
对于跨国公司而言，除了理解全球最低税政策外，在泰国注册公司并确保合规运营同样至关重要。泰国的公司注册流程相对简便，但依然需要遵循严格的法律规定。以下是泰国公司注册的基本指南。
5.1 注册泰国公司所需条件
在泰国注册公司，最常见的公司类型为有限责任公司（LLC）。以下是注册泰国公司的一些基本条件：
股东要求：公司必须至少有两名股东，其中可以包括外国投资者。
董事会结构：公司需至少设有一名董事，董事可以是外国人。
注册资本要求：外国投资者通常需要至少出资50万泰铢，每名外国股东的出资额不能低于该金额。
5.2 注册泰国公司所需资料
在申请注册时，外国投资者需提供一系列必要的文件和信息，包括：
公司名称：必须提供三个不同的公司名称，并确保至少一个未被其他公司使用。
股东和董事的身份证明：包括护照复印件及其他相关身份证明。
公司章程：包含公司的组织结构、运营方式及管理条款。
注册地址：必须提供泰国境内的合法注册地址。
5.3 注册流程
名称核准：向泰国商业发展部申请公司名称预核准，确保所选名称独立且未注册。
签署章程：股东与董事签署公司章程，明确股东出资比例和公司治理结构。
提交申请：将所有必要文件提交给泰国商务部进行审核，通常审核时间为3-5个工作日。
领取注册证书：一旦审核通过，企业将获得公司注册证书，正式开始运营。
5.4 后期维护与合规
公司注册成功后，仍需遵守一定的法律要求，以确保合法经营：
年度财务报表和审计：公司每年必须进行财务审计，并向泰国税务局报告。
税务申报：包括增值税（VAT）、企业所得税等。
年度报告：每年向政府提交公司年度报告，更新公司信息，确保合法合规。
六、总结：全球最低税对泰国的意义与影响
泰国于2025年实施的全球最低税政策不仅是对
国际税收竞争的回应，也为泰国提供了一个更加稳定和公平的税收环境。对于跨国公司来说，这一新政策意味着更高的税务合规要求，但也为泰国政府带来了更多的财政收入。希望在泰国注册公司的外国投资者，必须关注这些新政策的要求，并按照相关法规进行税务申报和合规操作。
通过实施全球最低税，泰国不仅能够确保本国税收的稳定增长，还能为跨国公司提供一个更加公正、透明的税务环境，推动全球经济的进一步整合。
